مثال: ادغام با ارزهای خارجی

در دنیای امروز ، بیشتر گروه ها فعالیت های خود را در خارج از کشور گسترش می دهند و از نظر منطقی اعضای مختلف گروه با ارزهای مختلف فعالیت می کنند.

آیا روند ادغام ترکیب صورتهای مالی دو شرکت (یا بیشتر) در هنگام کار با ارزهای مختلف متفاوت است؟

اگر می خواهید صورتهای مالی تهیه شده در ارزهای مختلف را با هم ترکیب کنید ، باز هم همان مراحل ادغام را دنبال خواهید کرد.

شما هنوز هم باید سرمایه سهم و سود قبل از کسب یک شرکت تابعه را با سرمایه گذاری والدین در یک شرکت تابعه از بین ببرید (به علاوه هرگونه حسن نیت و/یا علاقه غیر کنترل را تشخیص دهید).

شما هنوز هم نیاز به از بین بردن مانده ها و معاملات داخل گروهی ، از جمله سود غیر واقعی در فروش داخل گروهی و هر سود سهام پرداخت شده توسط یک شرکت تابعه به والدین دارید.

بنابراین مسئله اینجا چیست؟

شما آن را حدس زده اید - شما نمی توانید سیب و گلابی را با هم ترکیب کنید زیرا معنی ندارد.

بنابراین ، قبل از شروع انجام مراحل ادغام ، باید صورتهای مالی شرکت تابعه را به ارز ارائه والدین ترجمه کنید.

قوانین عمومی: ترجمه صورتهای مالی شرکت تابعه

ما باید قوانین موجود در IAS 21 را دنبال کنیم تا تأثیر تغییرات در نرخ ارز خارجی برای ترجمه صورتهای مالی به یک ارز ارائه.

فقط یک یادداشت کوچک: لطفا ، یک ارز عملکردی را با یک ارز ارائه خراب نکنید.

هر شرکتی فقط یک ارز عملکردی دارد ، اما می تواند صورتهای مالی خود را در بسیاری از ارزهای ارائه ارائه دهد.

در حالی که ارز عملکردی به محیط اقتصادی یک شرکت و عملیات خاص آن بستگی دارد ، ارز ارائه یک موضوع انتخابی است.

مخصوص تو! آیا قبلاً کیت IFRS را بررسی کرده اید؟این یک بسته کامل یادگیری IFRS با بیش از 40 ساعت آموزش های ویدئویی خصوصی است ، بیش از 140 مطالعه موردی IFRS که در اکسل حل شده است ، بیش از 180 صفحه از جزوه و بسیاری از پاداش ها گنجانده شده است. اگر امروز اقدام کنید و در کیت IFRS مشترک شوید ، آن را با تخفیف دریافت خواهید کرد! اینجا را کلیک کنید تا آن را بررسی کنید!

به عنوان مثال ، برخی از شرکت های انگلستان را بگیرید. ارز عملکردی آن در بیشتر موارد GBP است (استثنائات وجود دارد) ، اما این شرکت می تواند تصمیم بگیرد که صورتهای مالی خود را به یورو یا USD تهیه کند - آنها ارزهای ارائه خواهند بود.

برای ترجمه صورتهای مالی در یک ارز ارائه از چه نرخ هایی باید استفاده کنیم؟

من در جدول زیر خلاصه شده ام:

لطفاً توجه داشته باشید که جدول فوق در صورتی اعمال می شود که نه ارز عملکردی و نه ارائه ، اقتصاد بیش از حد خونریزی نیست.

نرخ واقعی نرخ در تاریخ معاملات فردی است ، اما اگر نرخ واقعی خیلی متفاوت نباشد ، می توانید از میانگین نرخ سال استفاده کنید.

چرا CTD وجود دارد؟

اگر صورتهای مالی را با استفاده از نرخ های مختلف ارز مختلف ترجمه کنید ، ترازنامه تعادل نخواهد داشت (یعنی دارایی ها با بدهی های برابر با ارزش به علاوه عدالت).

بنابراین ، CTD یا تفاوت ترجمه ارز بوجود می آید - این یک چهره متعادل کننده است و تفاوت در ترجمه صورتهای مالی در ارز ارائه را نشان می دهد.

نحوه ترجمه موارد خاص به ارز ارائه

اگر صورتهای مالی را به منظور ادغام به یک ارز ارائه ترجمه می کنید ، باید با موارد خاصی مراقب باشید.

چگونه موارد سهام را ترجمه کنیم؟

درست است که استاندارد IAS 21 در مورد این موضوع ساکت است. بدون قانون

چند وقت پیش ، پیش نویس قرار گرفتن در معرض پیشنهاد برای ترجمه موارد سهام با نرخ بسته شدن ، اما در استاندارد گنجانده نشده است.

این بدان معناست که در بیشتر موارد ، شرکت ها تصمیم می گیرند که آیا نرخ بسته شدن یا نرخ تاریخی را اعمال می کنند. با این حال ، آنها باید سازگار باشند.

در عمل گذشته خودم ، من هر دو مورد را دیده ام - نرخ بسته شدن و نرخ تاریخی نیز.

چه چیزی بهترین کار می کند؟

مخصوص تو! آیا قبلاً کیت IFRS را بررسی کرده اید؟این یک بسته کامل یادگیری IFRS با بیش از 40 ساعت آموزش های ویدئویی خصوصی است ، بیش از 140 مطالعه موردی IFRS که در اکسل حل شده است ، بیش از 180 صفحه از جزوه و بسیاری از پاداش ها گنجانده شده است. اگر امروز اقدام کنید و در کیت IFRS مشترک شوید ، آن را با تخفیف دریافت خواهید کرد! اینجا را کلیک کنید تا آن را بررسی کنید!

بگذارید توصیف کنم که به نظر من مناسب ترین چیست ، اما لطفاً به یاد داشته باشید که این ناشی از عمل و عقل سلیم است ، نه از قوانین (همانطور که هیچ کدام وجود ندارد).

ترجمه سرمایه سهم

برای سرمایه سهم ، به نظر می رسد مناسب ترین آنها از RRATE تاریخی قابل استفاده در تاریخ تملک شرکت فرعی توسط والدین استفاده می کند ، نه نرخ تاریخی که هنگام صدور سرمایه سهم اعمال می شود.

دلیل این امر این است که رفع نرخ در تاریخ کسب در هنگام محاسبه حسن نیت و/یا عدم کنترل ، آسان و منطقی است.

به عنوان مثال ، بیایید بگوییم که این شرکت آلمانی در 10 سپتامبر 2010 با سرمایه سهم 100000 یورو تأسیس شد.

سپس ، در 3 ژانویه 2015 ، شرکت آلمانی توسط شرکت انگلستان به دست آمد.

نرخ ارز در تاریخ 10 سپتامبر 2010 8234 GBP/یورو و 0،78 GBP/EUR در 3 ژانویه 2015 بود.

هنگامی که والدین انگلستان برای اهداف ادغام صورتهای مالی آلمان را به GBP ترجمه می کنند ، سرمایه سهم با نرخ تاریخی قابل اجرا در 3 ژانویه 2015 ترجمه می شود.

بنابراین ، سرمایه سهم به جای GBP 82 340 به 78000 GBP می رسد.

ترجمه سایر مانده های سهام

اگر تعادل سهام ناشی از معاملات با سهامداران (به عنوان مثال ، حق بیمه سهم) باشد ، پس مناسب است که نرخ تاریخی را به طور مداوم با نرخ درخواست شده برای سرمایه سهم اعمال کنید.

اگر تعادل سهام ناشی از درآمد و هزینه های ارائه شده در OCI (به عنوان مثال مازاد ارزیابی مجدد) باشد ، مناسب تر است که آنها را با نرخ در تاریخ معامله ترجمه کنید.

چگونه می توان مانده های داخل گروهی را ترجمه کرد؟

دارایی ها و بدهی های داخل گروهی

مطالبات و پرداختهای داخل گروهی مانند هر دارایی یا بدهی دیگر با نرخ بسته شدن ترجمه می شوند.

بسیاری از افراد تصور می کنند که اختلاف مبادله در مطالبات یا پرداخت های داخل گروهی نباید بر سود یا ضرر تلفیقی تأثیر بگذارد.

در حقیقت ، آنها بر سود یا ضرر تأثیر می گذارند ، زیرا این گروه در معرض ارز خارجی قرار دارد ، اینطور نیست؟

بگذارید دوباره تصویر کنم.

والدین انگلستان در 30 نوامبر 2016 کالاهای خود را به شرکت تابعه آلمان برای 10 000 GBP فروختند و از 31 دسامبر 2016 ، دریافتنی هنوز باز است.

نرخ ارز مربوطه:

• 30 نوامبر 2016: 0،8525 GBP/EUR
• 31 دسامبر 2016: 0،8562 GBP/EUR

در تاریخ معامله ، شرکت تابعه آلمان قابل پرداخت را با قیمت 11 730 یورو (10 000/0،8525) ثبت کرد.

در 31 دسامبر 2016 ، شرکت تابعه آلمان این پولی را که با نرخ بسته شدن در صورتهای مالی خود پرداخت می کند ، ترجمه می کند. مراقب باشید - این ترجمه ارز خارجی است که به یک ارز کاربردی پرداخت می شود ، از این رو هیچ ارتباطی با ادغام ندارد.

مبلغ قابل پرداخت دوباره به 11 680 یورو (10 000/0،8562) و شرکت تابعه آلمان سود ارزی 50 یورو را ثبت می کند:

بدهی های پرداخت بدهی: 50 یورو

اعتبار P/L - سود ارزی: 50 یورو

هنگامی که شرکت آلمانی صورتهای مالی خود را به یک ارز ارائه ترجمه می کند ، آنگاه تجارت داخل گروهی که از 11 680 یورو پرداخت می شود با استفاده از نرخ پایانی 0،8562 به GBP ترجمه می شود - بنابراین ، این مبلغ 10 000 GBP است (11 680*0،85618).

شما می توانید آن را با دریافتی والدین انگلیس از 10 000 GBP از بین ببرید.

با این حال ، هنوز هم افزایش نرخ ارز 50 یورو در سود یا ضرر شرکت تابعه گزارش خواهد شد. در آنجا می ماند و بخشی از سود یا ضرر تلفیقی خواهد شد ، زیرا این نشان دهنده قرار گرفتن در معرض ارزی ناشی از تجارت خارجی است.

در اینجا ، بگذارید در مورد استثناء به شما هشدار دهم. هنگامی که کالاهای پولی بخشی از سرمایه گذاری خالص در عملیات خارجی است ، پس باید تفاوت نرخ ارز را در سایر درآمد جامع ارائه دهید و نه در P/L.

بیایید دوباره نشان دهیم

همان وضعیت فوق را تصور کنید. تنها تفاوت این است که هیچ موجودی موجودی موجودی وجود نداشت.

در عوض ، والدین انگلیس وام را به شرکت تابعه آلمان 10 000 GBP ارائه دادند. بیایید بگوییم که تسویه حساب وام احتمالاً در آینده قابل پیش بینی رخ نمی دهد و بنابراین ، وام بخشی از سرمایه گذاری خالص در یک عملیات خارجی استبشر

در مورد ادغام ، افزایش نرخ ارز 50 یورو که در صورتهای مالی آلمان در سود یا ضرر ثبت شده است ، باید در OCI طبقه بندی شود (همراه با تفاوتی که در ترجمه 50 یورو با نرخ متوسط بوجود می آید).

فروش داخل گروه و سود غیر واقعی

با توجه به موارد سود یا ضرر یا فروش داخل گروهی - در صورت عملی باید آنها را در تاریخ معامله ترجمه کنید. اگر اینطور نیست ، سپس میانگین نرخ را برای دوره اعمال کنید.

در مورد تأمین سود غیر واقعی چیست؟

در اینجا ، IAS 21 دوباره ساکت است ، اما به نظر من ، مناسب ترین به نظر می رسد که حکم نرخ را در تاریخ معامله اعمال می کند. این با GAAP ایالات متحده نیز سازگار است.

بنابراین ، بیایید بگوییم که شرکت تابعه آلمانی این کالاها را در تاریخ 30 نوامبر 2016 با قیمت 5 000 یورو به والدین انگلیس فروخته است. آنها در پایان سال در انبار انگلیس فروخته نمی شوند. هزینه کالاهای فروخته شده برای شرکت تابعه آلمان 4 500 یورو بود.

سود نشان داده شده در کتابهای آلمان سود غیر واقعی برای این گروه است (زیرا کالا از دیدگاه گروه فروخته نمی شود).

این در نرخ تاریخ معامله ترجمه شده است ، یعنی 0،8525 GBP/EUR (30 نوامبر 2016).

در تاریخ گزارش (31 دسامبر 2016) ، صورتهای مالی تلفیقی نشان می دهد:

• موجودی با نرخ تاریخی (این دارایی غیر پولی است که با نرخ تاریخی به یک ارز عملکردی ترجمه شده است): GBP 4 263 (5 000*0،8525)
• سود کمتر غیر واقعی:- GBP 426 ((5 000- 4 500)*0،8525)
• موجودی در پایان سال: GBP 3 837

لطفاً ترفند کوچک را در اینجا یادداشت کنید. اگر شرکت تابعه آلمانی موجودی ها را به والدین بفروشد ، بلکه آنها را در انبار خود نگه می دارد - مبلغ آنها برای اهداف ادغام چقدر خواهد بود؟

شما باید آنها را با استفاده از نرخ بسته شدن ترجمه کنید ، اینطور نیست؟

بنابراین ، مبلغ آنها 4 500 یورو خواهد بود (هزینه فروش آلمانی) * 0،8562 (نرخ بسته شدن) = 3 853. این با وضعیتی است که آنها در کتاب های انگلستان هستند. بله ، این اتفاق می افتد.

سود سهام داخل گروهی

اگر یک شرکت تابعه سود سهام خود را به والدین خود بپردازد ، والدین درآمد سود سهام را با نرخ قابل اجرا هنگام اعلام سود سهام ثبت می کنند ، پرداخت نمی شود.

دلیل این امر این است که والدین باید درآمد سود سهام را در هنگام تأسیس حق سهامداران برای دریافت آن تشخیص دهند (و این تاریخ اعلامیه است ، نه تاریخ پرداخت واقعی).

مثال - ترجمه صورتهای مالی

والدین انگلستان در 3 ژانویه 2015 هنگامی که درآمد حفظ شده شرکت تابعه 4000 یورو بود ، یک شرکت تابعه آلمانی به دست آورد. پایان و پرداخت بدون پرداخت.

مخصوص تو! آیا قبلاً کیت IFRS را بررسی کرده اید؟این یک بسته کامل یادگیری IFRS با بیش از 40 ساعت آموزش های ویدئویی خصوصی است ، بیش از 140 مطالعه موردی IFRS که در اکسل حل شده است ، بیش از 180 صفحه از جزوه و بسیاری از پاداش ها گنجانده شده است. اگر امروز اقدام کنید و در کیت IFRS مشترک شوید ، آن را با تخفیف دریافت خواهید کرد! اینجا را کلیک کنید تا آن را بررسی کنید!

• 3 ژانویه 2015: 0،78
• 30 نوامبر 2016: 0،8525
• 31 دسامبر 2016: 0،8562
• میانگین در سال 2016: 0،8188
• میانگین در سال 2015: 0،7261

صورتهای مالی شرکت تابعه آلمان در 31 دسامبر 2016:

مورد نیاز: صورتهای مالی شرکت تابعه آلمان را در 31 دسامبر 2016 در ارز ارائه GBP برای اهداف ادغام ترجمه کنید.

قبل از شروع کار روی ترجمه ، باید تعادل داخل گروهی را به طور جداگانه ارائه دهید - لطفاً جدول زیر را ببینید.

همچنین ، من اکیداً توصیه می کنم تجزیه و تحلیل درآمد و سهام عدالت حفظ شده و آنها را به طور جداگانه در صورت لزوم ارائه دهید.

در این مثال، مناسب است که سود انباشته را بر اساس سال های فردی که ایجاد شده اند ارائه کنید، زیرا برای ترجمه آنها باید نرخ های متفاوتی اعمال کنید.

در اینجا، باید نرخ تاریخ کسب را برای ترجمه سود انباشته قبل از کسب، سپس نرخ قابل اعمال در سال 2015 برای سودهای 2015 و غیره اعمال کنید.

همچنین توجه داشته باشید که هیچ نرخی برای سود 2016 ارائه شده در صورت وضعیت مالی (تحت حقوق صاحبان سهام) اعمال نشده است. دلیل آن این است که شما به سادگی این سود را از صورت سود یا زیان منتقل می کنید.

صورت وضعیت مالی به GBP ترجمه شده است:

صورت سود یا زیان به GBP ترجمه شده است:

• *سود انباشته 2015 از صورتهای مالی سال قبل حاصل می شود. در این مورد، می توانیم میانگین نرخ را برای سال 2015 اعمال کنیم، زیرا فرض می کنیم همه چیز با نرخ متوسط ترجمه شده است. در واقع، فقط اظهارات سال قبل را در نظر بگیرید.
• ** CTD در انتها محاسبه می شود، بعد از اینکه همه چیز انجام شد. این رقم متعادل کننده ای است که دارایی ها را با بدهی ها + حقوق صاحبان سهام برابر می کند.

اخطار نهایی

اکنون، شما باید بتوانید خودتان با تثبیت ارز خارجی مقابله کنید.

هنگامی که ترازنامه ارز خارجی و صورت سود یا زیان (یا OCI) را ترجمه کردید، می توانید رویه های معمول ادغام را اعمال کنید (به مثال اینجا مراجعه کنید).

اجازه دهید فقط در مورد صورت جریان نقدی به شما هشدار دهم.

این یک اشتباه بزرگ است که بیانیه جریان های نقدی را بر اساس ترازنامه های تلفیقی انجام دهید-یعنی در تعادل تفاوت هایی ایجاد کنید ، آنها را طبقه بندی کنید ، تنظیمات غیر نقدی و غیره را انجام دهید.

ارقام جریان نقدی شما حاوی اختلافات ارزی غیر نقدی زیادی است و این درست نیست. همچنین ، این توسط IAS 21 مجاز نیست.

در عوض ، لطفاً این مراحل را دنبال کنید:

1. اظهارات جداگانه جریان نقدی ، به طور جداگانه برای والدین و به طور جداگانه برای یک شرکت تابعه.
2. بیانیه جریان نقدی شرکت تابعه را به ارز ارائه ترجمه کنید. شما معمولاً از نرخ تاریخ معامله برای این منظور استفاده می کنید ، اما می توانید از میانگین نرخ ها به عنوان تقریب استفاده کنید (دقیقاً در مورد درآمد و هزینه).
3. جریان نقدی شرکتهای تابعه و والدین.
4. معاملات داخل گروهی را از بین ببرید. این کار نیاز به کار کمی بیشتر دارد ، اما خوب ، این رویکرد صحیح است.
5. انجام شده.

در اینجا ویدئویی که روند کامل مرحله به مرحله را نشان می دهد:

• : مثال مرحله به مرحله مثال: مرحله به مرحله مثال

سوال؟نظرات؟لطفاً نظر خود را در زیر این مقاله بگذارید. متشکرم!